ПОДАТКОВІ СПОРИ ЗМІНИ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА. ПДВ БЮДЖЕТНЕ ВІДШКОДУВАННЯ. АНАЛІЗ СУДОВОЇ ПРАКТИКИ. ПЕРЕВІРКИ. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРОК ТА ПІДГОТОВКА ДО ПЕРЕВІРКИ. ШТРАФИ, РИЗИКИ.

ПОДАТКОВІ СПОРИ 2020-2021

НОВІ ПІДХОДИ ВЕРХОВНОГО СУДУ

Податкові правопорушення з 01.01.2021. Особливості правозастосування.

• Визначення грошового зобов’язання
• Визначення податкового правопорушення
• Умови за яких особа вважається винною
• Триваюче правопорушення
• Повторне правопорушення
• Особи, які притягаються до фінансової відповідальності
• Групи податкових правопорушень
• Звільнення від фінансової відповідальності
• Пом’якшення фінансової відповідальності
• Подання заперечень, пояснень до актів перевірок
• Прийняття ППР
• Єдиний реєстр ППР (ЄРППР)
• Дії ДПС щодо встановлення вини платника
• Податкові правопорушення податкового органу

Блок 1. РИЗИКИ ДЛЯ БІЗНЕСУ в рамках ЗМІН ДО ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА!

• Карантинні обмеження щодо процедурних та процесуальних строків.
• Обмеження щодо проведення податкових перевірок і фіскальні підходи при проведеннях камеральних перевірок та заявлених до відшкодування сум ПДВ.
• АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ. Нові положення в частині:
  • Поновлення строків на оскарження.
  • Встановлення критеріїв винності відповідальності.
  • Вмотивованність рішень контролюючих органів.
  • Електронне листування з платником податків.
  • Строки реєстрації податкових накладних та розмір штрафних санкцій.
  • Податок на прибуток: ділова мета, пришвидшена амортизація, коригування фінансового результату, тест основної цілі.
  • Зміни до положень з питань трансфертного ціноутворення.
  • Контрольовані іноземнї компаній. Оподаткування доходів: критерії, підстави, штрафи.
  • Вимоги до предстаництв, ризик перекваліфікації в постійні представництва.
• Поточна практика щодо спорів із підстав проведення податкових перевірок.
  • План-графік планових податкових перевірок. Законність коригувань до плану-графіка у 2020 році та наступні періоди.
  • Судові рішення щодо недопуску до перевірки. Ризики застосування адміністративного арешту. Особливості захисту інтересів бізнесу.
• Основні епізоди донарахувань та нові апробації податкового органу.
• Статистика перевірок у 2019 році, прогнози на 2020 рік.
• Рекомендації щодо дій під час перевірок: як уникнути поширених помилок?
• Позиція Верховного суду у ряді питань щодо проведення податкових перевірок.

Блок 2. ПДВ. ПОДАТКОВІ НАКЛАДНІ. БЮДЖЕТНЕ ВІДШКОДУВАННЯ. Аналіз судової практики.

• ПДВ ризики: аналіз судової практики.
• Аналіз епізодів донарахувань в ракурсі «нереальних правочинів» (фіктивних операції) із покупцями та продавцями.
  •  Нові підходи податкового органу.
• Нюанси дослідження судами фактів руху активів, належної правосуб’єктності, зв’язку з діловою метою підприємства.
•  БЛОКУВАННЯ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ:
  • Необгрунтоване включення до переліку ризикових платників податку.
  • Побудова стратегії захисту в напрямку визнання дій податкового органу незаконними та підтвердження реальності правочинів.
  • Нові критерії відміни реєстрації податкових накладних (наказ Мінфіну від 12.12.2019 № 520).
  • Доказування правомірності формування податкового кредиту.
• БЮДЖЕТНЕ ВІДШКОДУВАНН ПДВ та ракурс нереальності правочинів по ланцюжку постачальників.
  • Податкова перевірка для підтвердження права на бюджетне відшкодування ПДВ.
  • Захист права на бюджетне відшкодування ПДВ. Як підтверджується заявлена у декларації сума бюджетного відшкодування ПДВ?
  • Які вимоги щодо документального підтвердження суми бюджетного відшкодування?
  • Які особливості проведення камеральної перевірки для підтвердження права на бюджетне відшкодування ПДВ?
  • У яких випадках обов’язковою є документальна перевірка заявленої суми бюджетного відшкодування ПДВ?
  • Чи може платник податків втратити право на бюджетне відшкодування ПДВ за результатами перевірки. Як захистити відповідне право?
  • Чи може платник ПДВ бути позбавлений бюджетного відшкодування за порушення податкової дисципліни з боку його контрагента?
  • Чи відповідає існуюча практика бюджетного відшкодування ПДВ принципу індивідуалізації юридичної відповідальності та презумпції правомірності рішень платника податків?
• Яка позицію з цього питання Верховного Суду та ЄСПЛ?
  • Відповідальність за несвоєчасне відшкодування ПДВ з державного бюджету. Чи передбачена?
• Чи можливо стягнути пеню за затримку в бюджетному відшкодуванні ПДВ?
• Протягом якого строку може бути заявлено вимогу про стягнення пені за несвоєчасне відшкодування ПДВ?
  • Стягнення заборгованості із відшкодування ПДВ безпосередньо з державного бюджету. Чи можливо?
• Чи є безпосереднє відшкодування ПДВ з державного бюджету ефективним способом захисту прав платника податків?
  • Судове стягнення бюджетного відшкодування ПДВ: питання вибору ефективного способу захисту прав платника податків.
  • Зміна судової практики у справах про бюджетне відшкодування ПДВ: позиція Великої палати Верховного Суду.
• Некоректна робота система електронного адміністрування ПДВ:
  • Рішення судів. Можливість їх виконання.
  • Ризики накладення арешту на показники в СЕА в ракурсі кримінальних проваджень.
• Податкова перевірка у кримінальному провадженні.
  • Незаконність позапланової перевірки на підставі ухвали слідчого судді: останні рішення Верховного Суду з цього питання.
  • Оскарження податкового повідомлення-рішення у разі проведення перевірки на підставі ухвали слідчого судді.
• Судова практика застосування в поточних справах декриміналізованої ст.205 «Фіктивне підприємництво» та ст.212 «Ухилення від сплати податків», як наслідок податкових перевірок.

Блок 3. РЕАЛЬНІСТЬ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ.

• Нереальність правочинів (фіктивні операції) та інші типові категорії податкових спорів.
• Аналіз нових підходів із судової практики щодо дослідження руху активів, належної правосуб’єктності, зв’язку з діловою метою.
• Ознаки реальності господарської операції: податкова доктрина.
• Підтвердження реальності. Обставини, які слід довести для підтвердження реальності господарської операції.
• Позиція Верховного Суду щодо ознак реальності господарської операції.
• Доктрина ділової мети (розумної економічної причини): позиція податкових органів та судів.
• Ознаки правомірної податкової вигоди.
  •  Збиткові операції: чи наявна ділова мета?
• Межа між оптимізацією податкового навантаження та ухиленням від оподаткування.
• Обачність при виборі контрагентів та засоби виявлення сумнівних бізнес-партнерів.
• Позасудове визнання договору недійсним у акті перевірки: порушення принципу законності.
• Принцип індивідуалізації відповідальності платника податків: практика ЄСПЛ та Верховного Суду.
  • Недопустимість притягнення платника податків до відповідальності за незаконні дії контрагента.
• Відсутність матеріально-технічної бази та персоналу: методи захисту права на податковий кредит.
• Оцінка фізичної здатності платника податків здійснювати господарські операції.
  • Критерії податкових органів та їх відповідність сучасним бізнес-моделям.
  • Використання аутсорсингових послуг (субпідрядників) та залучення орендованого майна.
• Інформація з АІС “Податковий блок”, внутрішніх інформаційно-аналітичних систем податкових органів.
  •  Доказова сила, достовірність і об’єктивність даних.
• Судова практика застосування в поточних справах:
• Декриміналізованої ст.205 «Фіктивне підприємництво»;
• Ст.212 «Ухилення від сплати податків», як наслідок податкових перевірок.

Блок 4. ПЕРВИННІ ДОКУМЕНТИ: ДОКТРИНА ПЕРЕВАГИ СУТІ НАД ФОРМОЮ.

• Вимоги до змісту та форми первинних документів для цілей податкового обліку.
• Недоліки первинних документів, які не впливають на реальність господарських операцій.
• Доктрина переваги суті над формою.
  • Належним чином оформлених первинних документів недостатньо для безумовного підтвердження реальності господарської операції.
• Юридичний статус та значення товарно-транспортної накладної (ТТН) у податкових правовідносинах: позиція ДПС та судів.

Блок 5. СУДОВА ПРАКТИКА ПО ОКРЕМИМ КАТЕГОРІЯМ СПРАВ.

• Виплата пасивних доходів на користь нерезидентів.
  • Проценти. Дивіденди. Роялті.
• Застосування пільгових ставок податку на доходи нерезидентів при виплаті процентів, дивідендів, роялті, інших платежів.
  • З огляду на застосування правил щодо форми довідки резидентності, концепції бенефіціарного власника та принципу основної економічної суті, ділової мети (Закон №466).
  • Судова практика.
• Перехід судової практики від «формальної оцінки» до:
  • Аналізу «економічного змісту операцій»;
  • Аналізу «визначення подальшої економічної долі доходу».
• Спецзапити контролюючим органам інших країн та використання відповідей для цілей перевірок.
  • Наскільки законно використовувати відповіді, отримані до отримання перевірки.
  • Особливості формування доказової бази для цілей захисту в податковому спорі.

ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ! ТЕНДЕНЦІЇ 2020 РОКУ.

Блок 6. ПІДГОТОВКА ДО ПОДАТКОВОЇ ПЕРЕВІРКИ!

• “Фактори ризику”: підстави для проведення податкової перевірки.
• Способи попередження/уникнення податкової перевірки.
• Правила якісної підготовки до податкової перевірки:
  • Аудит первинної документації. Ретельна перевірка бізнес-партнерів. Комплексний захист документації та комерційної таємниці. Інструктаж працівників. Визначення посадових осіб, уповноважених спілкуватися з податковим інспектором.

Блок 7. (НЕ) ДОПУСК ПОДАТКОВОГО ОРГАНУ ДО ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ.

• Умови допуску посадових осіб податкового органу до проведення перевірки.
  • Перелік документів, які повинні пред’явити інспектори перед початком перевірки.
  • Недоліки та невідповідності у цих документах, на які варто звернути увагу.
• Законні підстави для недопуску посадових осіб податкового органу до проведення перевірки.
  • Обґрунтування законності недопуску до проведення перевірки.
  • Правила документального оформлення недопуску.
• Адміністративний арешт майна платника податків у разі недопуску до проведення перевірки.
• Судове оскарження арешту майна платника податків.
• Порядок накладення арешту на кошти на рахунках платника податків: позиція Верховного Суду.
  • Позасудове накладення арешту на кошти платника податків.
• Відшкодування шкоди, завданої неправомірним накладенням арешту на майно платника податків.

 Блок 8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ. ПРАВА ТА ОБОВ’ЯЗКИ ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ І КОНТРОЛЮЮЧОГО ОРГАНУ.

• Участь у проведенні перевірки. Умови реалізації права платника податків.
• Способи контролю за дотриманням порядку проведення перевірки та реагування на незаконні дії податкових інспекторів.
• Фото- та відеозапис під час проведення перевірки.
• Оригінали документів.
  • Порядок надання податковим інспекторам для ознайомлення.
  • Вилучення оригіналів бухгалтерських документів.
• Процедура передачі податковим інспекторам копій первинних та інших документів: зміст і форма опису переданих документів.
• Випадки, у яких можна відмовити у наданні документів податковому інспектору.
• Захист комерційної таємниці та персональних даних під час перевірки.
  • Запобігання неконтрольованому вилученню документів та зняттю інформації з електронних систем.
• Наслідки ненадання податковому інспектору документів податкового обліку.
• Форма та спосіб надання пояснення з питань, що виникають під час перевірки.
• Доступ податкового інспектора до приміщень і об’єктів платника податків.
  • Рекомендації щодо допустимого обмеження пересування податкового інспектора.
• Інвентаризації під час податкової перевірки.
• Зупинення податкової перевірки.
• Відшкодування шкоди, завданої платнику податків неправомірними рішеннями, діями/бездіяльністю перевіряючих під час перевірки.

 Блок 9. ПЕРЕВІРКА – ОСНОВНИЙ СПОСІБ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ. ВИДИ ПОДАТКОВИХ ПЕРЕВІРОК. Рекомендації.

• Камеральна перевірка.
  • Місце проведення. Обмежений предмет перевірки. Умови участі платника. Правомірність вимоги про надання додаткових документів.
• Документальна перевірка.
  • Види та підстави для проведення. Предмет документальної перевірки.
• Документальна планова перевірка.
  • Повідомлення про проведення перевірки. Строк. Порядок проведення. Гранична тривалість перевірки – наслідки перевищення.
• План-графік документальних планових перевірок.
  • Правила формування та критерії потрапляння платників податків.
  • Ступені ризику платників податків.
  • Оприлюднення річного плану-графіку перевірок.
  • Допустимі межі коригування плану-графіку перевірок: законність щомісячного оновлення плану-графіку.
  • Оскарження платником податків включення до плану-графіку перевірок.
• Документальна позапланова перевірка.
  • Підстави для проведення. Форма повідомлення платника податків про початок перевірки. Тривалість перевірки.
• Заборона повторної позапланової перевірки з питань, досліджених під час попередніх перевірок.
• Документальна позапланова перевірка у разі зустрічної звірки даних щодо контрагента.
• Запит про надання документів та письмових пояснень: вимоги до форми та змісту.
  • Правила підготовки відповіді на запит податкового органу.
  • Як уникнути позапланової перевірки при підготовці відповіді на запит?
  • Випадки, у яких можна не відповідати на запит податкового органу.
  • Оскарження результатів перевірки через незаконність запиту, який був підставою для проведення перевірки: судова практика.
• Документальна невиїзна перевірка.
  • Електронна перевірка – спосіб добровільного аудиту діяльності платника податків.
• Фактична перевірка.
  • Предмет та підстави. Порядок ознайомлення платника податків з фактом початку перевірки.
• Фактична перевірка за зверненням споживача.
  • Анонімна скарга – підстава для фактичної перевірки?
  • Контрольна розрахункова операція.
  • Перевірка з питань дотримання порядку здійснення розрахункових та касових операцій.
  • Здійснення контролю за дотриманням трудового законодавства під час фактичної перевірки: наслідки виявлення неоформлених працівників.

Блок 10. ОФОРМЛЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ ПОДАТКОВОЇ ПЕРЕВІРКИ: АКТ ПЕРЕВІРКИ ТА ПОДАТКОВЕ ПОВІДОМЛЕННЯ-РІШЕННЯ.

• Вимоги до форми та змісту акту перевірки. Обов’язкові реквізити акту перевірки.
• Порядок підписання акту перевірки.
  • Алгоритм дій платника податків у разі незгоди з висновками акту перевірки. Наслідки відмови від підписання акту перевірки.
• Порядок та строк подання заперечень на акт перевірки.
  • Процедура розгляду заперечень. Права платника податків під час розгляду заперечень на акт перевірки.
  • Позапланова перевірка на підставі надходження до податкового органу заперечень на акт перевірки.
• Юридичний статус акту перевірки та його співвідношення з податковим повідомленням-рішенням.
  • Неможливість оскарження акту перевірки у судовому порядку.
• Податкове повідомлення-рішення (ППР) – підстава для визначення ДПС суми грошового зобов’язання платника податків.
  • Порядок прийняття та вручення ППР. Доведення факту невручення ППР.

Блок 11. ОСКАРЖЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ.

• Способи оскарження результатів податкової перевірки.
• Бізнес-омбудсмен: можливість залучення до розгляду скарги платника податків.
• Адміністративне оскарження.
  • Порядок та строки, рекомендації щодо підготовки скарги, процедура та строк розгляду скарги.
  • Несвоєчасний розгляд податковим органом: автоматичне задоволення скарги на користь платника податків.
• Судове оскарження.
  • Порядок та строки, підсудність.
  • Особливості судового оскарження після завершення процедури адміністративного оскарження.
• Недоцільність оскарження наказу про призначення перевірки у разі допуску до проведення перевірки.
  • “Вичерпання дії” наказу про призначення перевірки після допуску до проведення перевірки.
• Процедурні порушення при проведенні перевірки як підстава для скасування ППР.

Блок 12. ЗНАЧЕННЯ КРИМІНАЛЬНОГО ПРОВАДЖЕННЯ У ПОДАТКОВИХ СПОРАХ.

• Захист інтересів платника податків у разі відкриття кримінального провадження.
• Декриміналізація фіктивного підприємництва (ст. 205 КК).
  • Значення та наслідки для бізнесу. Інші правові механізми боротьби з податковими зловживаннями.
• Вирок суду як підстава для висновку про нереальність господарських операцій між платником податків і його контрагентами.
  • Межі врахування судом вироку у кримінальному провадженні при прийнятті рішення в податковому спорі: актуальна судова практика.
• Протокол допиту керівника контрагента як доказ у податковому спорі.
• Взаємозв’язок фіктивності контрагента та податкової вигоди платника податків: позиція Верховного Суду.