Фінансова звітність за МСФЗ у форматі iXBRL (відповідно до таксономії) 2026: вимоги, типові проблеми, помилки, принципи та кращі практики (вебінар-практикум для головних бухгалтерів, фахівців з підготовки фінансової звітності та аудиторів)

У програмі:

1. Нормативні вимоги щодо фінансової звітності МСФЗ / iXBRL, проблеми та перспективи розвитку

• Хто має подавати звітність за МСФЗ? Добровільне застосування МСФЗ
• Яка звітність при цьому подається у податкову та статистику, та в якому порядку
• Хто має подавати фінансову звітність в форматі iXBRL / за таксономією
• Який формат та які форми фінансової звітності повинні підтверджувати аудитори
• Проблема існування «двох звітностей» одночасно («за МСФЗ» (друкована) та «за таксономією / у форматі iXBRL»)
• Вимоги до оприлюднення та аудиту фінансової звітності
• Чи обов’язково додавати до звітності аудиторський висновок та звіт про управління
• Структура звіту про управління. Особливості квартального звіту про управління для емітентів цінних паперів
• Терміни подання та оприлюднення фінансової звітності у 2026-2027 роках
• Особливості складання та подання фінансової звітності для учасників ринку цінних паперів. Надання деталізованих даних щодо структури активів ІСІ тощо
• Перспективи розвитку звітності згідно з таксономією у найближчі роки
• Внутрішня корпоративна звітність для консолідації – за МСФЗ чи ні

2. Особливості фінансової звітності у форматі iXBRL (за таксономією)

• Що таке фінансова звітність у форматі iXBRL / за таксономією
• Нормативні вимоги щодо складання звітності за таксономією
• Чи має право Комітет з Фінансової Звітності в Україні вносити зміни до таксономії МСФЗ, прийнятої Організацією з МСФЗ
• Коротка історія появи стандарту iXBRL
• Термінологія iXBRL: XML, HTML, XHTML, XBRL, iXBRL, тег/мітка, тегування/розмітка, елементи, визначення, обчислення, представлення, заголовки, переклад таксономії, виміри, гіперкуби
• Що означає «тегований», та чи є звітність більшості українських підприємств звітністю дійсно за стандартом iXBRL
• Два варіанти форматів звітності згідно з таксономією: тегований та нетегований (табличний)
• Приклад фінансової звітності, рекомендований Організацією з МСФЗ
• Чи відповідає табличний формат звітності згідно з таксономією (report.gov.ua та M.E.Doc) вимогам МСФЗ
• Чи є звітність згідно з таксономією окремою формою звітності
• Проблема аудиту електронних даних звітності у форматі iXBRL
• Огляд програмного забезпечення для складання звітності згідно з таксономією
• Відмінності та принципи узгодження форм звітності П(С)БО, МСФЗ та згідно з таксономією
• Що включати у примітки в звітності в форматі iXBRL: чи потрібно при підготовці фінансової звітності заповнювати всі можливі таблиці/поля даних таксономії
• Послідовність звітів та приміток у фінансової звітності за МСФЗ

3. Звіт про фінансові результати (сукупний дохід) згідно з МСФЗ/iXBRL

• Послідовність звітів у звітності за МСФЗ
• Узгодження Форми 2 П(С)БО з форматом iXBRL / МСФЗ
• Що можна включати до статей «Інші доходи» та «Інші витрати»
• Принципи класифікації витрат «за функціями»: чи має право підприємство визначати склад статей витрат обліковою політикою
• Звітування про витрати на збут та адміністративні витрати. Кейси
• Правила згортання доходів та витрат за МСФЗ (застосування до курсових різниць, продажу запасів, необоротних активів, інвестицій, побічних послуг, руху резервів та забезпечень тощо)
• Звітування про «Інші операційні витрати». Кейси:
  • типовий склад статті
  • лікарняні
  • виплати мобілізованим
  • пільгові пенсії
  • додаткові блага персоналу
  • утримання соцсфери та об’єктів цивільного захисту
  • витрати на страхування майна підприємства
  • понаднормативні виробничі витрати
  • донарахування ПДВ при реалізації нижче собівартості або за власний рахунок
  • чи може окрема стаття (підстаття) витрат (в т.ч. у примітках) бути від’ємною (тобто з мінусом)
  • облік курсових різниць та доходів та витрат на купівлю/продажу валюти
• Звітування про «Інші операційні доходи». Кейси:
  • типовий склад статті
  • кредит-ноти від постачальників
  • відсотки за коштами на поточних рахунках
  • правила «сторно» для резервів та забезпечень
• Звітування про дохід (виручку) від реалізації. Кейси:
  • розмежування на «звичайну» та «не-звичайну» діяльність
  • продаж запасів
  • продаж відходів, побічних та/або супутніх послуг
  • доходи від оренди майна
  • продаж сировини та матеріалів на виконання давальницьких контрактів (зі збереженням контролю)
  • надання знижок та вигід покупцям для просування продукції (в тому числі ретрознижок, бонусів та виплат та подарунків за програмами лояльності)
  • безоплатні роздачі або пільговий продаж зразків/продукції
  • доходи від компенсації витрат (перевиставлення комунальних платежів, страхових премій, витрат всередині групи компаній тощо)
  • визнання доходу від надання послуг за незавершеними контрактами на звітну дату
  • «процентні доходи за ефективною ставкою» у складі виручки: про що це
• Звітування про собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг. Кейси:
  • транспортно-заготівельні витрати
  • витрати на транспортування товару до покупця
  • облік втрат та уцінки товарів в торгівлі
• Нова форма Звіту про фінансові результати за МСФЗ 18 з 1 січня 2027 року: що треба знати та як підготуватися
• Звітування про «Фінансові доходи» та «Фінансові витрати». Кейси:
  • розмежування на «процентні» та «інші фінансові»
  • дисконтування та амортизація накопиченого дисконту
  • комісії та інші витрати, пов’язані з отриманням фінансування чи гарантій
  • курсові різниці за фінансовими зобов’язаннями
  • облік «дисконту першого дня» – переоцінка зобов’язання до справедливої вартості при первісному визнанні (у разі отримання фінансування за неринковою ставкою, в тому числі у разі отримання поворотних фінансових допомог)
• Звітування про доходи та витрати у фінансових та інвестиційних компаніях (фондах тощо) – до та після впровадження МСФЗ 18. Кейси:
  • доходи від процентів та дивідендів
  • фінансові витрати / витрати на сплату процентів
  • комісійні доходи
  • компенсація витрат на страхування при лізингу та фінансуванні
  • комісійні у разі зміні курсу валюти при прив’язці до валюти
• Звітування про «Витрати на податок на прибуток». Кейси:
  • облік «резервів» можливих донарахувань за податком на прибуток
  • облік штрафів та пені з податку на прибуток
  • облік виправлення помилок з податку на прибуток

4. Звіт про фінансовий стан (баланс) згідно з МСФЗ/iXBRL

• Узгодження Форми 1 П(С)БО з форматом iXBRL / МСФЗ
• Особливості «української таксономії»: які статті балансу взагалі не можна використовувати
• Звітування про основні засоби та нематеріальні активи. Кейси:
  • незавершені капітальні інвестиції
  • передплати за необоротні активи (в т.ч. ПДВ)
  • малоцінні необоротні матеріальні активи
• Звітування про активи з права користування (оренди за МСФЗ 16):
  • 2 підходи до відображення у балансі iXBRL / МСФЗ
• Звітування про «Інші необоротні активи». Кейси
• Звітування про «Торговельну та іншу дебіторську заборгованість» та «Торговельну та іншу кредиторську заборгованість». Кейси:
  • практичне застосування термінології МСФЗ: різниця між фінансовими активами/зобов’язаннями, торговельною та іншою заборгованістю
  • проблеми неузгодженості «старих» та «нових» МСБО/МСФЗ
  • «заборгованість за внутрішніми розрахунками» та інші розрахунки з пов’язаними особами
  • «заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги»
  • «витрати майбутніх періодів» та «доходи майбутніх періодів»
  • розрахунки за аліментами
  • заборгованість з підзвітними особами
  • заборгованість фізичним особам (працівникам тощо) за послуги
  • акредитиви та гарантійні платежі
  • «інша дебіторська заборгованість»/«інша кредиторська заборгованість»
  • технічний ПДВ на рахунках 644 та 643
  • розрахунки за ПДВ, облік балансу СЕА ПДВ
• Звітування про «Забезпечення». Кейси:
  • що таке забезпечення?
  • резерв на оплату відпусток, премій та інших виплат персоналу
  • резерв виплат при звільненні (вихідної допомоги)
  • забезпечення на виплату пільгових пенсій
  • облік нарахувань за витратами за документами, які ще не надійшли, або за контрактами, що ще не укладені («accruals» або «екруали»)
  • зобов’язання з виплати знижок, бонусів та виплат за програмами лояльності
  • типи / типовий склад забезпечень
  • особливості обліку непоточних забезпечень
• Звітування про «Інші оборотні активи» та «Інші поточні зобов’язання»:
  • типовий склад статей
  • деякі кейси
• Звітування про «Дебіторську/Кредиторську заборгованість з податку на прибуток». Кейси:
  • поточна заборгованість з податку на прибуток
  • зобов’язання з оплати штрафів та пені з податку на прибуток
  • резерви під можливі донарахування з податку на прибуток
• Звітування про «Грошові кошти та їх еквіваленти» та «Поточні фінансові інвестиції». Кейси:
  • депозити в банках – на термін до 3-х місяців / більше 3-х місяців
  • інші еквіваленти грошових коштів
  • нараховані відсотки до отримання за депозитами
  • баланс СЕА ПДВ
• Звітування про запозичення та отримане фінансування. Кейси:
  • типові статті балансу за iXBRL / МСФЗ
  • накопичені (незамортизовані) премії або дисконти
  • нараховані відсотки
  • оренда за МСФЗ 16, в тому числі оренда землі
  • фінансовий лізинг, проблема ПДВ при фінансовому лізингу
• Особливості звітування про активи та зобов’язання у фінансових та інвестиційних компаніях (фондах тощо)

5. Звіт про власний капітал згідно з МСФЗ/iXBRL

• Проблеми узгодження Форми 1 П(С)БО та Форми 4 П(С)БО
• Узгодження Форми 4 П(С)БО з форматом iXBRL / МСФЗ
• Звітування про власний капітал за МСФЗ. Кейси:
  • склад власного капіталу за МСФЗ
  • чи є в МСФЗ додатковий капітал
  • додаткові внески учасників / емісійний дохід
  • що таке накопичений сукупний дохід
  • дооцінка активів
  • резервний капітал
• Як правильно виправляти помилки минулих звітних періодів за МСФЗ
• Гіперкуби iXBRL: чому Звіт про власний капітал неможливо подати коректно у рішеннях M.E.Doc та report.frs.gov.ua

6. Звіт про рух грошових коштів згідно з МСФЗ/iXBRL

• Узгодження Форм 3 П(С)БО (за прямим та непрямим методом) з форматами iXBRL / МСФЗ
• Звітування про окремі статті руху грошових коштів. Кейси:
  • проценти отримані за депозитами та поточними рахунками
  • процентні сплачені
  • платежі за оренду
  • курсові різниці
  • купівля та продаж необоротних активів

7. Типові примітки до фінансової звітності за МСФЗ/iXBRL

• Чи потрібно подавати Форму 5 П(С)БО тим, хто звітує за МСФЗ?
• Загальні вимоги МСФЗ та рекомендації щодо складу та послідовності приміток (у друкованій версії)
• Алгоритм складання приміток при паралельній підготовці друкованої звітності за МСФЗ та звітності за iXBRL
• Принцип суттєвості при складанні звітності: як розраховувати та застосовувати величину суттєвості для фінансової звітності (авторська методика та калькулятор)
• Де подивитися приклади складених приміток до звітності
• Як визначити в які таблиці таксономії та яку саме інформацію включати, або як проводити перевірку (аудит) електронних показників:
  • перелік всі електронних полів таксономії
  • перелік всіх «таблиць» таксономії
  • типова структура примітки у друкованій версії
  • алгоритм пошуку електронних полів для окремої примітки
• Типові розкриття загальної інформації:
  • відомості про компанію
  • операційне середовище – чи потрібна така примітка
  • основа обліку, застосовні стандарти та принципи оцінки
  • припущення щодо безперервності
  • використання іноземних валют
  • елементи облікової політики
  • нові стандарти
  • облікові оцінки та судження
• Типові розкриття інформації про статті звіту про фінансові результати:
  • «Дохід від реалізації»
  • «Собівартість реалізації»
  • «Інші операційні доходи»
  • «Витрати на збут», «Адміністративні витрати» та «Інші операційні витрати»
  • Операційні витрати за характером (елементами) витрат
  • «Фінансові доходи» та «Фінансові витрати»
• Типові розкриття інформації про податки на прибуток:
  • типова структура примітки
  • що таке тимчасові та постійні різниці
  • класифікація витрат (доходу) на податок на прибуток
  • класифікація постійних різниць
  • класифікація тимчасових різниць
  • вплив переоцінцка активів
  • вплив резерву під кредитні збитки та сумнівні борги (відмінності залежності від типу заборгованості)
  • податкові збитки
  • розкриття невизнання податкових активів
• Типові розкриття інформації про статті балансу (звіту про фінансовий стан):
  • «Основні засоби»
  • «Нематеріальні активи»
  • «Оренда» (розкриття згідно з МСФЗ 16 «Облік оренди»)
  • «Запаси»
  • «Торговельна та інша дебіторська заборгованість». Кейси:
    • класифікація підстатей
    • склад розкриття
    • розкриття щодо кредитного ризику та резерву під очікувані кредитні збитки
    • методика розрахунку мінімально необхідної величини резерву під очікувані кредитні збитки (сумнівні борги) згідно з МСФЗ 9 «Фінансові інструменти» (та МСФЗ 7)
    • чи нараховувати резерв під очікувані кредитні збитки за розрахунками з пов’язаними особами
  • «Грошові кошти та їх еквіваленти»:
    • вимоги до розкриття
    • резерв під очікувані кредитні збитки під грошові кошти та еквіваленти
  • «Фінансові інвестиції»
  • «Власний капітал» та «Нерозподілений прибуток»
  • «Запозичення»
  • «Забезпечення» (інші)
  • «Торговельна та інша кредиторська заборгованість»
• Типові розкриття інформації про умовні активи та зобов’язання
• Типові розкриття інформації до звіту про рух грошових коштів
  • пояснення щодо змін у статтях балансу за фінансовою діяльністю (запозиченнях) та їх зв’язок з звітом про рух грошових коштів
  • підхід, коли грошові кошти у балансі відрізняються від грошових коштів у звіті про рух грошових коштів
• Типові розкриття іншої інформації:
  • «Фінансові активи та зобов’язання за категоріями оцінки» та «Справедлива вартість фінансових інструментів»
  • «Управління фінансовими ризиками»: кредитний ризик, валютний ризик, процентний ризик (коли розкривати), ризик ліквідності
  • «Управління капіталом»
  • «Операції з пов’язаними особами» (типові розкриття, класифікація пов’язаних осіб, класифікація статей заборгованості та видів операцій з ними)
  • «Події після дати балансу» та інформація щодо затвердження фінансової звітності
• Типові розкриття в скороченій проміжній (квартальній) фінансовій звітності за МСБО 34

8. Методика самостійної валідації фінансової звітності МСФЗ/iXBRL

• Чому і коли самостійна валідація актуальна
• Яким програмним забезпеченням користуватися
• Попереднє форматування файлу звітності на окремі строки
• Валідація за допомогою програмного забезпечення Arelle:
  • встановлення «пакету» таксономії
  • валідація файлу звітності
  • інтерпретація та види помилок від Arelle

9. Підписання та подання фінансової звітності iXBRL (без M.E.Doc)

• Кроки до подання фінансової звітності до Системи Фінансової Звітності (СФЗ) frs.gov.ua:
  • реєстрація
  • збір сертифікатів електронного підпису
  • додавання бухгалтера та аудитора
• Проста інструкція з підписання фінансової звітності iXBRL

10. Сервіс iXBRL #1 (https://ixbrl.one): зручне рішення для формування фінансової звітності в єдиному форматі PDF/Word/iXBRL за допомогою Excel:

• Послідовність підготовки звітності за допомогою iXBRL #1
• Створення шаблону робочого файлу фінансової звітності у Excel
• «Меппінг» (зв’язування) даних фінансової звітності на поля електронних даних таксономії.
• Перенесення «меппінгу» на наступний звітний рік через річне оновлення таксономії за допомогою ШІ
• Конвертація робочого файлу звітності Excel за допомогою iXBRL #1
• Перевірка (аудит) розмітки (тегування) даних фінансової звітності на поля таксономії (на повноту та вибірково на коректність)
• Перевірка «меппінгу» електронних даних робочого файлу за допомогою таблиць представлення (видрук звіту у форматі, аналогічному M.E.Doc / report.frs.gov.ua)
• Перевірка зовнішнього вигляду та валідація готового звіту iXBRL
• Формування друкованої версії звіту у форматах PDF та Word
• Рекомендований підхід щодо початку роботи з iXBRL #1
• Можливості демо-версії сервісу: квартальні звіти за скороченою формою безкоштовно (M.E.Doc вам не потрібний)
• Перспективи розвитку сервісу iXBRL #1 (безкоштовне підписання, інструменти перевірки, валідації та аудиту готових звітів iXBRL)
• Інформація про найближчі вебінари та сессії відповідей на питання від служби підтримки iXBRL #1