«АБЕТКА» ВИРОБНИЧОГО ОБЛІКУ ДЛЯ НОВАЧКІВ ТА ДОСВІДЧЕНИХ СПЕЦІАЛІСТІВ ФОРМУВАННЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ (РОБІТ, ПОСЛУГ), ДОКУМЕНТООБІГ, ВИТРАТИ ВИРОБНИЧОГО ПІДПРИЄМСТВА

Організація документообігу, бухгалтерського та податкового обліку на виробничих підприємствах

• Наказ про облікову політику з урахуванням вимог Податкового кодексу. Які пункти наказу регулюють питання оподаткування;
• структура підприємства та штатний розклад. Як ці документи можуть вплинути на формування собівартості продукції (робіт, послуг);
• склад первинних документів і організація документообігу;
• первинний/не первинний документ: приклади (довіреність на отримання цінностей, рахунок-фактура, акт звірки заборгованостей, калькуляція собівартості, митна декларація, податкова накладна, договір, накладна на відпуск товару покупцям, акт виконаних робіт, товарно-транспортна накладна, подорожній лист, бухгалтерська довідка);
• дата складання первинного документа: можливі податкові наслідки складання «не тією» датою.

Правила розрахунку оподатковуваного прибутку:

• кому необхідно враховувати «корегування фінансового результату» в цілях оподаткування;
• які корегування можуть вплинути на розрахунок собівартості виготовленої продукції (робіт, послуг);
• як побудувати аналітичний облік для оптимального розрахунку оподатковуваного прибутку.

Облік запасів:

• придбання та оприбуткування запасів: наслідки для бухобліку та оподаткування. В тому числі запаси для «негосподарського використання»;
• організація складського обліку запасів;
• методи розрахунку собівартості запасів при їх списанні на виробництво;
• уцінка запасів  та відображення уцінки в цілях оподаткування;
• відображення вартості запасів, що списані в межах норм природного убутку (порчи). Списання запасів понад норми природного убутку (відсутність норм): податкові наслідки.

Розрахунки з постачальниками: організація обліку, документальне оформлення та облік повернення запасів (зміна їх вартості)

• коригування вартості запасів (знижки від постачальника, збільшення вартості внаслідок «прив’язки» ціни до валютного еквівалента). Вплив коригування на вартість виготовленої продукції. Різні варіанти відображення в обліку;
• повернення запасів: оформлення, визначення правомірності повернення, коригування податкових показників.
• повернення бракованої продукції, встановлення граничних норм повернення запасів;
• документальне забезпечення умов для повернення запасів, для зміни їх вартості.

Основне виробництво на виробничих підприємствах та підприємствах, що виконують роботи (надають послуги)

• основні принципи обліку витрат;
• калькулювання собівартості готової та супутньої продукції;
• податкові та бухгалтерські елементи собівартості продукції (робіт, послуг)
• склад та правильне розподілення постійних загальновиробничих витрат
• загальновиробничі витрати: облік при простоях та інших причинах зупинки виробничого процесу;
• норми браку: хто та як повинен їх встановити;
• облік поворотних відходів;
• вплив вартості поворотних відходів та супутньої продукції на розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ при їх продажу, а також на суму зобов’язань при продажу основної продукції.

Особливості формування собівартості робіт (послуг):

• загальновиробничі витрати. Формування, принципи розподілення на види робіт (замовлення, договори і т.п.);
• чи може підприємство, що надає послуги, обійтись без загальновиробничих витрат. Як це впливає на податковий облік.

Реалізація готової продукції, результатів робіт (послуг)

• визнання доходів та витрат в податковому обліку при реалізації продукції робіт (послуг);
• особливості дати визнання доходів по роботам, послугам. Як не підписання замовником документи впливають на облік витрат у виконавця робіт (послуг);
• чи потрібна для обліку «звичайна ціна»?;
• продаж продукції робіт (послуг)по ціні, нижче собівартості, нижче звичайної ціни. Які податкові наслідки можуть бути для ПДВ та податку на прибуток
• облік знижок, надбавок та уцінки готової продукції;

Повернення готової продукції

• причини повернення продукції та його документальне оформлення;
• аналіз операцій з повернення продукції в залежності від причин повернення;
• повернення бракованої продукції, документальне оформлення заводського браку;
• корегування податкових показників при поверненні продукції.

Гарантійні ремонти та заміни:

• порядок відображення витрат на гарантії;
• облік осіб, що отримали гарантійні ремонти, заміни. Чи потрібно/варто його вести?
• чи відноситься передача продукції по гарантії до безоплатної передачі? Які внутрішні документи підприємства можуть зменшити податкові ризики;
• чи необхідно нараховувати ПДВ та відображати дохід при передачі продукції (виконанні робіт) в межах гарантії.

Витрати на оплату труда: ПДФО, військовий збір, ЕСВ, податкові витрати

• облік забезпечень виплат працівникам.;
• податковий облік витрат на відрядження.

Давальницька переробка.

• документальне оформлення операцій з передачі сировини, виконанню робіт та передачі виготовленої продукції.
• особливості обліку операцій по переробці у замовника та у виконавця
• облік залишків сировини, відходів, що підлягають утилізації

Облік витрат на придбання спеціального, форменого та фірмового одягу.

• Критерії визнання одягу спеціальним (наявність шкідливих умов праці, сертифікація матеріалів та інш.);
• Використання типових норм забезпечення працівників спецодягом;
• Оподаткування податком на прибуток, ПДВ та зарплатними податками вартості одягу, який не можна віднести до спеціального;
• Неповернення звільненим працівником отриманого одягу. Варіанти відображення в обліку вартості такого одягу.

Безнадійні та сумнівні борги:

• формування резерву сумнівних боргів. Загальні принципи;
• податкові коригування при нарахування резерву та списанні заборгованості.