Витрати підприємства-платника податку на прибуток: правила формування, зв’язок з бухобліком, коригування фінрезультату

У програмі:

Загальні питання подання фінансової звітності

Визначення категорії підприємства (мікро, малі, середні, великі) з метою складання фінзвітності. Як та чи інша категорія підприємства пов’язана з податковим обліком. На які операції/показники може впливати бухгалтерський «статус»

Терміни звітування. Як вони корелюють з податковою звітністю з податку на прибуток

Особливі терміни оприлюднення фінзвітності протягом воєнного стану та її подання податковим органам. Які негативні наслідки можливі у випадку порушення встановлених термінів.

Відображення в звітності виправлення помилок та подій після дати балансу.

Зміни в обліковій політиці/облікових оцінках, що пов’язані з війною: які вони можуть бути, як коректно сформулювати та оформити.

Формування показників декларації, облік окремих операції

Визначення необхідності застосування коригувань. Аналіз деяких доходів та «варіантів» їх відображення в обліку (курсові різниці, штрафи тощо)

Від яких коригувань не може відмовитись будь-який платник податку на прибуток:

• перехідні положення ПКУ;
• добровільне медичне страхування;
• отримання бюджетних грантів.

Відображення збитків минулих років:

• особливості часткового перенесення збитків: для кого існують, як застосувати?
• розрахунок пільги з податку на прибуток у випадку наявності збитків
• коригування збитків, які було зменшено за результатами податкових перевірок

Додаток щодо коригувань фінрезультату

Операції з необоротними активами та запасами:

• амортизація «малоцінки», особливості обліку у підприємств, що ведуть облік за міжнародними стандартами;
• прискорена податкова амортизація;
• створення забезпечення знецінення запасів. Коли це можливо робити, як відображати в бухгалтерському та податковому обліку;
• «мобілізація» та/або примусове відчуження майна. В чому різниця? Чи списувати з обліку такі активи? Чи нараховувати амортизацію в бухгалтерському та/або податковому обліку;
• списання пошкодженого майна. Які документи необхідно мати для списання без оподаткування? Чи є сенс або обов’язок робити оцінку пошкодженого/зруйнованого майна?
• облік майна, що «виїхало за кордон» разом із працівниками. Як обґрунтувати використання такого майна в господарській діяльності? Як обліковувати пальне, якщо «евакуйованим» майном є автомобіль? Як списати майно, якщо його втрачено?
• продаж необоротних активів. Вплив бухгалтерських правил відображення активів, призначених для продажу, на показники додатка РІ

Забезпечення та резерви, в тому числі:

• забезпечення відпусток та інших виплат працівникам. Що треба врахувати в бухобліку, щоб не було проблем з податковими витратами;
• забезпечення на майбутні гарантійні заміни/ремонти;
• забезпечення на знецінення запасів

Облік та списання дебіторських заборгованостей:

• створення резерву сумнівних боргів. Як наявність/відсутність резерву впливає на облік різних платників;
• визначення безнадійності. Варіанти, які можливо використати під час воєнного стану;
• дебіторська заборгованість, яку не погашено з «воєнних» причин. Чи потрібно нараховувати резерв сумнівних боргів, чи можна її подовжити або списати?

Безоплатна передача товарів/необоротних активів, виконання робіт/надання послуг, перерахування коштів:

• можливі коригування фінрезультату в залежності від статусу отримувача (платник/неплатник, фізособи, підприємці тощо);
• необхідні та бажані бухгалтерсько-підтвердні документи;
• особливості безоплатних передач в стосунках з пов’язаними особами;
• товари/кошти на потреби Збройних Сил. Що та кому можна надавати, щоб не втратити податкові витрати.

«Витратні» штрафи в податковому обліку:

• правила відображення та коригування (коли, з ким тощо);
• особливості відображення штрафів, сплачених на користь нерезидентів

Відображення в обліку та можливі коригування в деяких операціях, в тому числі:

• 30-тивідсоткові коригування по операціях з нерезидентами (придбання/продаж товарів/послуг)
• коригування на суми роялті (як проаналізувати контрагента-отримувача та визначити необхідність коригування)

Інші коригування:

• операції з цінними паперами;
• відсотки по кредитах, отриманих від нерезидента, тощо

Як «прибрати» небажані/проблемні витрати, коригування яких не передбачено ПКУ (як з усіх неправильних дій обрати максимально безпечний варіант)

Деякі питання звітування з податку на прибуток

• штрафні санкції за затримку в звітуванні та сплаті податку;
• особливості застосування «самоштрафу» при поданні уточнюючих декларацій під час воєнного стану;
• заповнення декларації у випадку, коли частина року була закрита плановою перевіркою.