Витрати підприємства-платника податку на прибуток: правила формування, зв’язок з бухобліком, коригування фінрезультату

У програмі:

1. Загальні питання подання фінансової звітності

   Визначення категорії підприємства (мікро, малі, середні, великі) з метою складання фінзвітності. Як та чи інша категорія підприємства пов’язана з податковим обліком. На які операції/показники може впливати бухгалтерський «статус»

   Терміни звітування. Як вони корелюють з податковою звітністю з податку на прибуток

   Особливі терміни оприлюднення фінзвітності протягом воєнного стану та її подання податковим органам. Які негативні наслідки можливі у випадку порушення встановлених термінів.

   Відображення в звітності виправлення помилок та подій після дати балансу.

   Зміни в обліковій політиці/облікових оцінках, що пов’язані з війною: які вони можуть бути, як коректно сформулювати та оформити.

   Формування показників декларації, облік окремих операції

   Визначення необхідності застосування коригувань. Аналіз деяких доходів та «варіантів» їх відображення в обліку (курсові різниці, штрафи тощо)

   Від яких коригувань не може відмовитись будь-який платник податку на прибуток:

   • перехідні положення ПКУ;
   • добровільне медичне страхування;
   • отримання бюджетних грантів.

   Відображення збитків минулих років:

   • особливості часткового перенесення збитків: для кого існують, як застосувати?
   • розрахунок пільги з податку на прибуток у випадку наявності збитків
   • коригування збитків, які було зменшено за результатами податкових перевірок

   Додаток щодо коригувань фінрезультату

   Операції з необоротними активами та запасами:

   • амортизація «малоцінки», особливості обліку у підприємств, що ведуть облік за міжнародними стандартами;
   • прискорена податкова амортизація;
   • створення забезпечення знецінення запасів. Коли це можливо робити, як відображати в бухгалтерському та податковому обліку;
   • «мобілізація» та/або примусове відчуження майна. В чому різниця? Чи списувати з обліку такі активи? Чи нараховувати амортизацію в бухгалтерському та/або податковому обліку;
   • списання пошкодженого майна. Які документи необхідно мати для списання без оподаткування? Чи є сенс або обов’язок робити оцінку пошкодженого/зруйнованого майна?
   • облік майна, що «виїхало за кордон» разом із працівниками. Як обґрунтувати використання такого майна в господарській діяльності? Як обліковувати пальне, якщо «евакуйованим» майном є автомобіль? Як списати майно, якщо його втрачено?
   • продаж необоротних активів. Вплив бухгалтерських правил відображення активів, призначених для продажу, на показники додатка РІ

   Забезпечення та резерви, в тому числі:

   • забезпечення відпусток та інших виплат працівникам. Що треба врахувати в бухобліку, щоб не було проблем з податковими витратами;
   • забезпечення на майбутні гарантійні заміни/ремонти;
   • забезпечення на знецінення запасів

   Облік та списання дебіторських заборгованостей:

   • створення резерву сумнівних боргів. Як наявність/відсутність резерву впливає на облік різних платників;
   • визначення безнадійності. Варіанти, які можливо використати під час воєнного стану;
   • дебіторська заборгованість, яку не погашено з «воєнних» причин. Чи потрібно нараховувати резерв сумнівних боргів, чи можна її подовжити або списати?

   Безоплатна передача товарів/необоротних активів, виконання робіт/надання послуг, перерахування коштів:

   • можливі коригування фінрезультату в залежності від статусу отримувача (платник/неплатник, фізособи, підприємці тощо);
   • необхідні та бажані бухгалтерсько-підтвердні документи;
   • особливості безоплатних передач в стосунках з пов’язаними особами;
   • товари/кошти на потреби Збройних Сил. Що та кому можна надавати, щоб не втратити податкові витрати.

   «Витратні» штрафи в податковому обліку:

   • правила відображення та коригування (коли, з ким тощо);
   • особливості відображення штрафів, сплачених на користь нерезидентів

   Відображення в обліку та можливі коригування в деяких операціях, в тому числі:

   • 30-тивідсоткові коригування по операціях з нерезидентами (придбання/продаж товарів/послуг)
   • коригування на суми роялті (як проаналізувати контрагента-отримувача та визначити необхідність коригування)

   Інші коригування:

   • операції з цінними паперами;
   • відсотки по кредитах, отриманих від нерезидента, тощо

   Як «прибрати» небажані/проблемні витрати, коригування яких не передбачено ПКУ (як з усіх неправильних дій обрати максимально безпечний варіант)

   Деякі питання звітування з податку на прибуток

   • штрафні санкції за затримку в звітуванні та сплаті податку;
   • особливості застосування «самоштрафу» при поданні уточнюючих декларацій під час воєнного стану;
   • заповнення декларації у випадку, коли частина року була закрита плановою перевіркою.