Огляд останніх змін бухгалтерсько-податкового обліку

Податок на додану вартість

Нові правила експорту деяких видів сільськогосподарської продукції (режим експортного забезпечення):

• Кого стосуються нові «воєнні» правила. Яким суб’єктам заборонено експорт
• Що означає «режим експортного забезпечення» і коли він не використовується
• Нарахування ПДВ за основною ставкою і подальшим коригуванням. Основні правила оформлення документів, терміни складання/реєстрації
• Взаємодія між банками, митницею та платниками податків. Як це має працювати та яких додаткових нормативних документів слід очікувати

Чергові зміни ПДВ-документів. Нова редакція форм податкової накладної та декларації

• З якого періоду слід застосовувати оновлені форми. Що саме змінилось
• Новий порядок оформлення податкової накладної при постачанні послуг нерезиденту

І знов про блокування/розблокування ПДВ-документів. Чергові зміни щодо порядку подання документів для розблокування:

• Встановлення термінів для отримання «реакції» податківців на подані документи для розблокування
• І не відмова, і не розблокування, а запит на додаткові документи… Що, коли та в якому вигляді треба буде додатково подавати.

Нові «спеціально-воєнні» терміни реєстрації ПДВ-документів та оновлені розміри штрафів

• Січневе 2023 року вирішення проблеми з реєстрацією ПН/РК 15-го липня 2022 р. Які можливі наслідки, якщо «помилка» була і штрафи були сплачені
• Оновлення загального терміну реєстрації ПДВ-документів. З якого періоду та до яких документів слід застосовувати нові терміни реєстрації
• Що змінилось в частині застосування штрафних санкцій у випадку порушення термінів реєстрації
• Який розмір штрафу мають застосувати у випадку реєстрації «старих» документів

Нововведення в частині оподаткування ПДВ, що набрали чинності в 2023 році.

Скасування пільгового оподаткування операцій з постачання програмної продукції:

• Відображення в обліку «перехідних» операцій
• Класифікація постачання програмної продукції з метою ПДВ-обліку
• Визначення місця постачання в операціях з нерезидентом. Як умови договору впливають на наявність/відсутність ПДВ

Пільгове оподаткування операцій з «електротоварами»:

• Як визначити наявність пільги (в тому числі при імпорті товару)
• Особливості застосування звільнення від оподаткування (оформлення документів, вірогідність блокування, відображення в декларації тощо)
• Проблеми ПДВ-кредиту при безпідставному нарахуванні податку (в тому числі, відображення в бухобліку)

Зміни щодо бухгалтерського обліку та їх вплив на податковий облік податку на прибуток

Коригування Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку:

• Мова первинних документів (обов’язкова та можлива)
• Додаткові реквізити первинних документів
• Зміни, що стосуються первинних документів

Облік запасів

• Формування собівартості запасів. Відображення в обліку знижок, наданих постачальником
• Відображення в обліку витрат на утримання/зберігання запасів, що використовуються у виробництві
• Спеціальні правила проведення уцінки матеріалів, які будуть використанні у виробництві продукції
• Обов’язковість проведення уцінки матеріалів з метою уникнення збиткового продажу продукції

Облік основних засобів та нематеріальних активів

• Перегляд строку корисного використання (експлуатації) та ліквідаційної вартості. Коли це необхідно/можливо робити. Чи треба результат перегляду враховувати в податковому обліку
• Переоцінка об’єктів з нульовою залишковою вартістю. Специфіка таких операцій для нематеріальних активів

Облік орендних операцій

• Облік операційної оренди у орендодавця. «Заборона» на відображення поточних витрат на суми, пов’язані з оформленням договорів

Можливі «воєнні» зміни до облікової політики підприємства. Що це може бути, на що звернути увагу:

• Створення/перегляд порядку створення резервів та забезпечень
• Перегляд умов використання та термінів амортизації основних засобів

Податок з доходів фізичних осіб

Нововведення в частині оформлення відряджень:

• Перелік первинних документів, які має надавати працівник
• Особливі випадки, коли необхідно отримати від працівника авансовий звіт
• Збільшені терміни звітування/надання документів

Нагадування щодо порядку розрахунку середньої заробітної плати при нарахуванні виплат «за період»

Продовження індексування зарплати, нарахування «збільшеної» суми відпускних та інші випадки «незаконного збільшення» виплат працівникам:

• Які документи необхідно/бажано мати
• Як такі виплати впливають на облік (в тому числі на оподатковуваний прибуток)