Податок на прибуток: облік, оподаткування, звітування під час воєнного стану

Податок на прибуток: облік, оподаткування, звітування під час воєнного стану

Загальні правила

• «Безштрафні» терміни подання поточної та уточнюючої звітності (в тому числі за 2021 рік).
• Штрафні санкції за затримку в звітуванні та сплаті податку.
• Терміни звітування з податку на прибуток підприємствами, що тимчасово перебувають на «спецподатку – 2%».
• Особливості застосування «самоштрафу» при поданні уточнюючих декларацій.
• Заборони на виправлення помилок: які існують, скільки триватимуть.

Складання та подання фінансової звітності

• Терміни звітування.
• Особливі терміни оприлюднення фінзвітності за 2021 рік та її подання податковим органам. Які негативні наслідки можливі у випадку порушення встановлених термінів.
• Відображення в звітності виправлення помилок та подій після дати балансу.
• Зміни в обліковій політиці/облікових оцінках, що пов’язані з війною: які вони можуть бути, як коректно сформулювати та оформити.

Формування показників декларації, облік окремих операції

Особливості відображення в декларації сум доходу та фінансового результату, якщо в звітному періоді є місяці перебування на «спецподатку – 2%». Можливі розбіжності з фінансовою звітністю, пояснення цих розбіжностей.

Оподаткування «незакритих» операцій при переході з 2% до загальної системи.

Відображення збитків минулих років. Особливості 2022 року: для кого існують, як застосувати?

Операції з необоротними активами та запасами:

• створення забезпечення знецінення запасів. Коли це можливо робити, як відображати в бухгалтерському та податковому обліку;
• «мобілізація» та/або примусове відчуження майна. В чому різниця? Чи списувати з обліку такі активи? Чи нараховувати амортизацію в бухгалтерському та/або податковому обліку;
• списання пошкодженого майна. Які документи необхідно мати для списання без оподаткування? Чи є сенс або обов’язок робити оцінку пошкодженого/зруйнованого майна?
• облік майна, що «виїхало за кордон» разом із працівниками. Як обґрунтувати використання такого майна в господарській діяльності? Як обліковувати пальне, якщо «евакуйованим» майном є автомобіль? Як списати майно, якщо його втрачено?

Безоплатна передача товарів/необоротних активів, виконання робіт/надання послуг, перерахування коштів:

• можливі коригування фінрезультату в залежності від статусу отримувача (платник/неплатник, фізособи, підприємці тощо);
• необхідні та бажані бухгалтерсько-підтвердні документи;
• особливості безоплатних передач в стосунках з пов’язаними особами;
• товари/кошти на потреби Збройних Сил. Що та кому можна надавати, щоб не втратити податкові витрати.

Облік та списання заборгованостей:

• особливості обліку та погашення кредиторської заборгованості з «небажаним» контрагентом. Хто до них відноситься, як це виявити?
• дебіторська заборгованість, яку не погашено з «воєнних» причин. Чи потрібно нараховувати резерв сумнівних боргів, чи можна її подовжити або списати?

Відображення в обліку та можливі коригування в деяких операціях, в тому числі:

• добровільне медичне страхування працівників;
• виплати, пов’язані з оплатою праці (інші виплати працівникам);
• операції з нерезидентами (придбання/продаж товарів/послуг)